作者：管祥春
5月底，公司党委下发了《关于推进学习型党组织建设的实施意见》，为配合学习型党组织建设的实施，公司党委书记余俊、总经理王涛联合向公司中层以上干部推荐了一本书：《砍掉成本——企业家的12把财务砍刀》（下称《砍》）。通过对该书的学习，收获颇多，下面就人工成本管理与控制谈谈我的认识。
一、人工成本的概念
在谈人工成本管理与控制之前，首先要搞清楚什么是人工成本。人工成本是指企业在一定时期内，在生产、经营和提供劳务活动中因使用劳动力而支付的所有直接和间接费用的总和。人工成本的构成主要包括：从业人员的工资、各种社会保险、职工培训费用、劳动保护费用、职工福利费、工会经费、职工住房费用、辞退福利、商业保险费用和其他费用等。
人工成本是我公司最大的成本支出之一，约占公司总成本的四分之一。在《砍》一书中介绍，一个员工的成本是他工资的5倍，由于统计口径原因，我公司人工成本约为员工工资的1.8倍。不管是5倍也好，还是1.8倍也好，人工成本与从业人员和员工的工资最为直接，有了人就要发生费用，因此，加强人工成本管理，保持人工成本适度增长，是每个企业家和人力资源管理工作者共同研究的课题。
二、公司人工成本存在的问题
我公司是一家国有液货船舶运输企业，建司三十多年来，经历了管道替代船舶运输和企业重组的双重打击。特别是在人员和人工成本方面积累了很多矛盾和问题。
1、管道运输替代船舶运输，船员大量富余。2005年，中石化为了降低成本，铺设输油管道替代船舶运输，至使我司年运量由2000万吨，陡降为400万吨。管道的铺设给我公司以沉重的打击，一是运输船舶上线拖轮由39艘，调整为11艘，驳船由158艘，调整为80余艘，大部分船舶处于停航、停封状态，近1000余船员无岗可上。公司为了保持船员队伍的稳定，采取了船舶轮流停封航、增加船舶上线艘数，恢复驳船六包四等措施。在运输收入锐减的情况下，人工成本基本没有下降。二是辅助船舶由于管道开通和海进江船舶减少，其供油供水、接送船员及参与拖轮编队任务基本没有，大部分辅助船舶也处于停航、停封状态，但辅助船员队伍仍然存在，工资和人工成本照样发生。三是为驳船配套的加油班、机修组，由于管道开通，没有工作任务，本应形撤除，但鉴于稳定原因，至今仍保留了建制，这部份人员不上班，工资照拿，对在岗工作的员工影响较大。
2、江海重组，公司背上沉重的人员包袱。2008年江海重组时，为了使长航油运轻装上阵，将两个板块700多名内退人员和60多名患病等长期不上岗人员遗交公司，这部份人员仅工资总额就达3000万元，人工成本达5000万元以上，公司背上了沉重的包袱。
3、企业承担的经济责任不明，人工成本控制意识不强。国有企业的通病是经济责任不明，特别是二、三级公司有的只承担管理职能，没有经营职能。在涉及职工收入与成本控制的问题上，大部分单位选择职工收入不能少，认为在同一个单位别人拿钱我也要拿钱，以影响员工队伍的稳定为由讨价还价，因而导致人工成本的攀升。部份单位还停留在计划经济管理阶段，还没有建立全人工成本管理的概念，人工成本控制意识不强。
4、人工成本分析有待加强，控制手段有待提高。一是人工成本基础工作较为薄弱，对于各相关指标的理解和分析有待加深。二是公司的人力资源、财务等相关部门协调还不够，有关数据还不能及时沟通以形成有效信息。三是人工成本控制措施还不到位，漏洞较多，人工成本的控制手段有待于提高。
三、人工成本管理与控制的途径和措施
《砍》一书中介绍了三种控制人工成本的方法，即：砍人手、砍机构、砍预算，这些方法都非常好、非常直接和非常有效。但是国有企业具有其特殊性，既承担着国家经济责任，又承担着社会稳定责任，不能象私企那样想砍人手就砍人手、想砍机构就砍机构。下面结合公司实际情况，谈谈我对人工成本管理与控制的认识。
1、领导重视是控制人工成本的关键。当前，由于市场竞争激烈，很多企业的经营者将主要精力放在如何开发市场，寻找经济增长点，对于如何用有很的资金调动职工的积极性，用最少的投入创造最大的经济效益方面没有引起足够的重视。如果说，由于企业经营者或管理层不注重企业人工成本管理与核算，而造成一方面人工成本居高不下，一方面经济效益停滞不前，甚至持续下滑，致使企业丧失竞争能力而最终出局，这无意于生产经营上的重大失误。首先，从企业战略上讲，人工成本是关系到企业多方位市场竞争中生死存亡的战略因素。其次，从分配上讲，人工成本是正确处理国家、企业、员工三者利益的重要经济杠杆，是调节劳动者这个利益主体的经济行为，从而调节劳动力资源的配置，形成企业的激励和动力机制的经济因素。第三，从管理上讲，人工成本关系到人才资源开发，企业经济效益的提高，关系到对活劳动的消耗进行监督、投入的重要工作。无论是从企业的战略、分配、和管理上讲，各级领导都应重视人工成本管理。2008年集团下达给我公司人工成本总额是3.916亿元，如果领导不重视，稍微松一松，就可能超指标。所以，领导重视是控制人工成本的关键。
2、加强宣传，全员参与是控制人工成本的基础。人工成本管理仍然是企业管理中的一个薄弱环节，一方面作为企业经营管理者没有树立起全人工成本管理意识，乱支乱开现象严重；另一方面作为员工只知道自己发了多少工资，不知道在拿到工资后，公司还要为其支付多少成本。这些都需要进行宣传，通过宣传让全体员工都有知道人工成本的构成以及人工成本对企业的影响；通过宣传提高员工参与人工成本管理意识，鼓励员工对人工成本进行监控，堵住人工成本漏洞，减少人工成本浪费。
3、精兵简政，合理定岗定编，严格控制劳动力的投入.《砍》书分析，一个团队人手增加，机构就会增加；机构一旦增加，领导就要增加，领导增加效率就要减缓，然后决策减缓，工作推诿，人与人变的复杂。因而得出结论：“冗员就象海绵里的水，只要你去挤，总是有的；人手不在多而在精”。科学合理地设置机构、设置岗位和编制，严格地控制进人关，是国有企业控制人工成本最有效的两把砍刀。如何用好这两把砍刀，本人认为：一是人力资源管理部门要按照市场的要求和公司实际，科学合理地设置经营管理机构和岗位编制。二是领导和用人单位要严把进人关。对于公司有用人才，要舍得投入和挖掘；对非核心员工，要坚决堵住，否则就象决口的江堤，洪水肆虐，无法收拾。我公司人均人工成本约10万元，少进一个人，就节约10万元，这是最直接的。三是对公司好的做法要坚持。如：年初公司确定减员目标，各单位在现有编制定员的基础上缩减20%，这个目标不但带有导向性，而且完全可以实现。如果不坚持落实，不但影响公司管理和决策层的信誉，而且为今后的减员工作带来障碍。
4、积极组织劳务外派，消化公司沉淀的富余人员.利用对外海员技术服务公司平台，积极组织劳务外派是降低人工成本、争创效益的有效途径。近年来公司在这方面做了大量的工作，效果也很好。如：今年派往世博会劳务的船员就达80多人，不但节约了人工成本，创造了效益，还锻炼了队伍。今后公司还要加大劳务外派力度，把劳务外派做成产业。
5、从预算入手，做好人工成本事前控制.人工成本控制可分为事前控制、事中控制和事后控制三个环节。事前控制：主要是指在编制人工成本预算方案前，通过开展预算调研工作，了解预算年度市场行情，在综合分析各单位生产经营目标、人员状况和公司职工薪酬政策基础上，按照从严预算原则，确定各单位人工成本预算指标。事中控制：主要是指在人工成本执行过程中的跟踪监控。一是各单位是否严格执行了公司制定的各项人工成本政策和标准；二是每月或每季对人工成本预算完成进度与预算方案差异进行比较分析。发现问题，及时纠正。事后控制：主要是指在每季度、半年或预算年度终了，对人工成本执行情况及人工成本预算方案执行情况进行总结和分析。从成本的控制过程来说，事后控制不事中控制，事中控制不如事前控制，事前控制就是砍预算，从人工成本源头上把关。《砍》书说的好“控制成本的最高境界，就是把所有要发生的成本扼杀在襁褓之中”。所以做好预算，从严控制，是控制人工成本的最好办法。
6、建立预警机制，遏制人工成本增长.人工成本的预警是指企业在实际运行过程中，对人工成本偏离了预算目标或违反公司相关政策的单位而发出警戒。人工成本预警可分为三级：
第一级为预算执行预警。在正常情况下，单位的季（年）度人工成本发生额应小于（或等于）年度人工成本预算控制进度，当人工成本的发生额大于控制进度时，主管部门应根据其偏离程度，发出警示，告诫其单位要引起重视。
第二级为水平预警。人均人工成本的增长幅度应低于同口径人均增加值和人均营业收入的增长幅度。如出现下列情况时：⑴人均人工成本增长幅度高于人均增加值和人均营业收入的增长幅度；⑵人工成本增长而其他产出指标反而下降；⑶人均人工成本下降伴随着人均增加值、人均营业收入等产出指标下降；⑷生产经营正常的单位，人事费用率或劳动分配率大于1。则应引起警觉，分析原因，采取有效的应对措施。
第三级为违反政策预警。各单位应严格执行公司制定的薪酬标准及人工成本管理规定。如有违反公司薪酬政策、人工成本管理规定，擅自提高标准、乱开口子，公司将发出政策预警，立即纠正，并根据情节轻重追究责任，直至纪律处分。
通过预警机制的建立，跟踪人工成本管理，遏制人工成本增长。
7、加强政策研究，最大限度地减少人工成本.人工成本具有较强的政策性，加强政策研究，充分应用政策，可以降低人工成本。大家知道，工资总额是人工成本最大最关键的因素，工资总额一旦发生，社保等相关费用就要相应发生。因此，在工资列支上，能不进工资总额的，就不在工资总额列支；在用工上，非核心员工的使用，能通过劳务派遣公司的，就与劳务派遣公司签约，尽量减少直接用工，这样既可以减少人工成本，又可以避免法律风险；在社保统筹费用上，积极与地方社保部门沟通，尽可能剔除相应的工资总额，如：超过社保封顶数（社平工资三倍以上）以上人员的工资总额、在工资总额列支的新职工住房基金等，最大限度地降低人工成本。
以上是本人对人工成本管理和控制的粗浅认识，降低人工成本的途径和方法很多，不一一赘述。
四、结束语
人工成本管理和控制的目的，不是要减少员工工资和公司人工成本的绝对额，而是在保证公司利润的前提下，适度增加员工工资。人工成本是企业新增价值的一部分，只要人工成本增长控制在企业增加值范围内，企业利润和增长就不会因员工收入的增长而受到大的影响。同时，人工成本的适度增长，不但能提高员工的工作积极性，还能增加公司市场竞争力，吸引优秀人才加入公司，为公司作贡献。人工成本管理与控制就是要降低人工成本在总成本中的比重，增强产品的竞争力；降低人工成本在营业收入中的比重，增强人工成本的支付能力；降低人工成本在劳动分配率中的比重，增强人力资源的开发能力。人工成本管理与控制和最终目的是在提高劳动生产率，保证公司利润不断增长的情况下，不断提高员工收入，实现企业与员工的共赢。
